Ограничение расходов на страхование сотрудников

Самарский бухгалтер, 14 июня 2002 г. Расходы на страхование: учет и налогообложение 6108 просмотров С 1 января 2002 года изменился порядок признания расходов на страхование в целях налогообложения. Например, расходы на добровольное страхование имущества организаций теперь в полном объеме относятся в уменьшение облагаемой прибыли. В статье мы расскажем, какие виды страхования могут признаваться расходами и в пределах каких нормативов, а также напомним порядок отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Учет и налогообложение расходов на страхование работников Никаноров П С 4. Нормирование расходов по договорам страхования 4. При формировании фонда оплаты труда учитываются предусмотренные ст. Бюджетные учреждения имеют право учитывать при расчете нормативов фонд оплаты труда как в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, так и фонд заработной платы, оплачиваемый за счет бюджетных ассигнований. Но такой вывод, по нашему мнению, необоснован. Ведь оплачиваемая из бюджетных средств заработная плата не признается для целей налогообложения прибыли, а потому не может являться в полном смысле главы 25 НК РФ расходами на оплату труда.

Рассмотрим общие принципы учета расходов на страхование. взятого в аренду, сотрудники налогового ведомства не хотели видеть в составе или добровольное), не применяются ограничения, подобные тем. ПЛАНЫ. Планы международного медицинского страхования для России для групп сотрудников в количестве не менее трех человек. заболевания, расходы возмещаются в пределах ограничений, предусмотренных страховым. Добровольное медицинское страхование сотрудников и членов их семей: Расходы в виде страховых взносов по договору ДМС членов семей в целях исчисления налога на прибыль установлено ограничение в.

Расходы на страхование имущества

Соответствующее право закреплено ст. Причем реализовываться оно может за счет не только личных средств граждан, но и средств предприятий, учреждений, организаций и иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации. В отношении добровольного медицинского страхования сотрудников работников и членов их семей рекомендуется учитывать следующие понятия гражданского законодательства. Страховщик - страховая организация, которая гарантирует предоставление медицинских услуг. В качестве страховщиков могут выступать юридические лица, имеющие разрешение лицензию на осуществление страхования соответствующего вида ст. Страхователь - работодатель. Страхователями могут являться как юридические, так и физические лица п.

Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Самарский бухгалтер, 14 июня 2002 г. Расходы на страхование: учет и налогообложение 6108 просмотров С 1 января 2002 года изменился порядок признания расходов на страхование в целях налогообложения.

Например, расходы на добровольное страхование имущества организаций теперь в полном объеме относятся в уменьшение облагаемой прибыли. В статье мы расскажем, какие виды страхования могут признаваться расходами и в пределах каких нормативов, а также напомним порядок отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.

Расходы на страхование имущества и ответственности В соответствии с пунктом 2 статьи 263 НК РФ затраты как на добровольное, так и на обязательное страхование имущества ответственности относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции.

Если организация использует метод начисления, то они подлежат учету как косвенные и в полном объеме уменьшают прибыль того периода, к которому относятся. Чаще всего договоры на страхование имущества ответственности заключаются на срок, превышающий один отчетный период.

В соответствии со статьей 272 ПК РФ расходы по сделкам, длящимся более одного отчетного налогового периода, признаются в том периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

К ним, в частности, относятся: — обязательное страхование ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде при эксплуатации опасных производственных объектов; — обязательное страхование ответственности владельца воздушного судна перед третьими лицами за вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу третьих лиц при эксплуатации этого судна; — обязательное страхование ответственности за ущерб, причиненный в связи с морской перевозкой опасных и вредных веществ и т.

Расходы по обязательному страхованию, согласно пункту 2 статьи 263 НК РФ, включаются в состав прочих в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством России и требованиями международных конвенций.

Если такие тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Пример 1. ОАО "Строитель" эксплуатирует опасный производственный объект — грузовой лифт. Общество признает доходы и расходы по методу начисления, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежеквартально. ОАО "Строитель" 1 января 2002 года заключило договор страхования ответственности при эксплуатации опасного производственного объекта на год и уплатило взнос по страхованию в сумме 300 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 21. Их размер для грузовых лифтов — 0,3 процента от страховой суммы. Таким образом, расходы по страхованию лифтов для целей налогообложения признаются в полном объеме. Поскольку договор страхования приходится на несколько отчетных периодов, они распределяются равномерно в течение срока его действия.

При этом налогооблагаемую прибыль уменьшают расходы на страхование не только собственного, но и арендованного транспорта; — основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства. Расходы на страхование арендованных основных средств также уменьшают налогооблагаемую прибыль; — страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; — грузов, товаров, материалов и т.

Такое страхование должно быть предусмотрено российским законодательством или являться условием для осуществления деятельности в соответствии с общепринятыми международными требованиями, например: страхование гражданской ответственности при осуществлении международных перевозок и страхование ответственности при выполнении международных строительных работ. Расходы на прочие виды добровольного страхования в целях налогообложения не учитываются. После принятия главы 25 НК РФ расходы на добровольное страхование имущества и ответственности перестали нормироваться.

Теперь такие расходы признаются в размере фактических затрат. Напомним, что раньше они уменьшали налогооблагаемую прибыль в той части, которая не превышала двух процентов от выручки.

Пример 2. ОАО "Водитель" 20 января 2002 года заключило на один год договор страхования транспортных средств, используемых при производстве и реализации продукции. Обществом уплачен страховой взнос — 12000 рублей. ОАО "Водитель" признает доходы и расходы по методу начислений, уплачивает ежемесячные авансовые взносы. Расходы по страхованию транспортных средств для целей налогообложения признаются в полном объеме. Поскольку договор приходится на несколько отчетных периодов, расходы по страхованию признаются равномерно в течение срока его действия.

Поскольку договор вступит в силу не с начала месяца, расходы за январь 2002 года 12 дней и за январь 2003 года 19 дней рассчитываются следующим образом: — за январь 2002 года: 1000 руб. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников Расходы на страхование работников в соответствии с пунктом 16 статьи 255 относятся к расходам на оплату труда. При применении организацией метода начисления они подлежат учету как прямые расходы. Соответственно распределяются между реализованной продукцией и остатками незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции.

Они признаются при расчете налога на прибыль в размере фактических затрат. Перечень работников, подлежащих обязательному страхованию, установлен российским законодательством — это сотрудники АЭС, частных охранных предприятий, некоторые медицинские работники, военнослужащие и т. До 1 января 2002 года для отнесения страховых взносов к расходам каких-либо требований к условиям договоров на добровольное страхование не существовало.

С момента введения в действие главы 25 НК РФ эти страховые взносы относятся к расходам только по определенным договорам и в пределах нормативов. Расходы на виды добровольного страхования работников, не предусмотренные пунктом 16 статьи 255 НК РФ, в целях налогообложения не учитываются. Добровольное долгосрочное страхование жизни Договоры долгосрочного страхования жизни должны заключаться на срок не менее пяти лет. В течение этого времени выплаты сотрудникам производиться не могут.

Исключение — выплаты в случае смерти застрахованного лица. Расходы на добровольное долгосрочное страхование жизни сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 12 процентов от затрат на оплату труда.

Сверхнормативные расходы списываются за счет собственных средств организации. В случае изменения существенных условий договора, сокращения его срока действия или расторжения, взносы работодателя, ранее включенные в состав расходов, подлежат налогообложению с момента таких изменений или с момента расторжения договора.

Исключение из этого правила возможно при досрочном расторжении договора в связи с чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами.

Пример 3. ОАО "Мастерица" 1 января 2002 года заключило договор на долгосрочное страхование жизни своих работников на шесть лет. Согласно условиям договора предусмотрены выплаты по итогам каждого года.

Сумма страховых взносов за 2002 год составила 200000 рублей. Расходы на оплату труда за I квартал 2002 года — 500000 рублей. Сумма расходов, приходящаяся на I квартал, — 50000 рублей 200000 рублей : 4 квартала. Однако в связи с тем, что по условиям договора предусмотрены ежегодные выплаты сотрудникам, расходы на долгосрочное страхование жизни для целей налогообложения не учитываются.

При этом выплаты по ним могут производиться только после того, как застрахованное лицо получит право на государственную пенсию. Например, достигнет пенсионного возраста. Норматив расходов на добровольное пенсионное страхование равен 12 процентам от затрат на оплату труда. Последствия изменения условий договора или его расторжения аналогичны договорам долгосрочного страхования жизни. Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от затрат на оплату труда.

Пример 4. Организация, уплачивающая ежеквартальные авансовые платежи, заключила 10 января 2002 года договор медицинского страхования своих сотрудников на один год. Сумма страхового взноса равна 12000 рублей. Сумма ежеквартального страхового взноса составляет 3000 рублей 12000 рублей : 4 квартала. Расходы на оплату труда за I квартал 2002 года составляют 90000 рублей.

Организация признает доходы и расходы по методу начислений. Так как договор страхования заключен на несколько отчетных периодов, то расходы по страхованию признаются равномерно в течение срока его действия. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, — 270 рублей 2700-2430. Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10000 рублей в год на одного застрахованного работника.

Пример 5. Организация 9 марта 2002 года застраховала трех работников основного производства на случай наступления смерти или утраты ими трудоспособности. Договор действует до 8 марта 2004 года. Страховой взнос уплачен полностью в размере 30000 рублей. Таким образом, сумма страхового взноса на одного работника в год составляет 5000 рублей 30000 рублей : 3 человека : 2 года.

В соответствии с установленным нормативом эти взносы признаются расходами для целей налогообложения. Авансовые платежи уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли. Поскольку договор страхования приходится на несколько налоговых периодов, расходы по страхованию признаются равномерно в течение срока его действия.

Расходы на страхование по переходящим операциям В случае если договор страхования был заключен в 2001 году на период 2001-2002 года, расходы на страховые взносы можно распределить по числу месяцев действия договора в каждом году. Если страховые взносы по договору страхования на 2002 год внесены в 2001 году, они должны учитываться в соответствии с главой 25 НК РФ. Пример 6. ОАО "Искатель" заключило договор на добровольное медицинское страхование своих работников на год с апреля 2001 года по март 2002 года.

Общество в марте 2001 года полностью перечислило страховые взносы в сумме 30000 рублей. При формировании налоговых баз 2001 и 2002 годов сумма страховых взносов будет распределена в пропорции 9:3, то есть расходы составят 22500 рублей и 7500 рублей соответственно.

Отнесены на затраты они будут в соответствии с действующими в указанных годах нормативами в 2001 году — 1 процент от выручки, в 2002 году — 3 процента от расходов на оплату труда. Учет операций по страхованию Для учета расчетов по страхованию имущества или работников организации предназначен субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При страховании имущества, используемого при производстве реализации товаров работ, услуг , сумма страховых платежей включается в их себестоимость: Дебет 20 23. Кредит 76-1 — учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества. При страховании имущества, которое не используется в производственных целях, суммы страховых платежей учитываются в составе прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 76-1 — учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Если по условиям договора страхования, заключенного на срок более одного отчетного периода, уплата страховых платежей производится разовым платежом, то такие расходы организации отражаются в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов": Дебет 97 Кредит 76-1 — учтена в составе расходов будущих периодов сумма страховых платежей.

При наступлении страхового случая организации при страховании имущества или ответственности или работнику организации при страховании работников полагается выплата соответствующего возмещения. Сумма страхового возмещения в учете отражается записью: Дебет 50 51, 52 Кредит 76-1 — поступила сумма страхового возмещения.

Далее учет операций по страхованию имущества ответственности и работников различается. При страховании имущества в учете делаются следующие записи: Дебет 76-1 Кредит 01 10, 41, 43... Дебет 76-1 Кредит 20 23, 25. Если в соответствии с условиями договора страхования потери или их часть, не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они признаются чрезвычайными расходами организации.

Дебет 99 Кредит 76-1 — отнесена в состав чрезвычайных расходов сумма потерь, не возмещаемая за счет страхового возмещения. Если страховое возмещение превышает потери от страхового случая, то сумма такого превышения признается чрезвычайным доходом. Дебет 76-1 Кредит 99 — отнесена в состав чрезвычайных доходов сумма превышения страхового возмещения над потерями от страхового случая.

При страховании работников организации в учете делаются следующие записи: Дебет 76-1 Кредит 73 — начислено страховое возмещение работнику; Дебет 73 Кредит 50 51 — выдано страховое возмещение работнику организации.

Как учесть расходы на добровольное страхование

О защите прав потребителей в ред. Оно обеспечивает возможность получения гражданами дополнительных медицинских и сервисных услуг сверх тех, что установлены в программах ОМС. Работодателю, который обеспечивает свой персонал полисами ДМС, важно правильно организовать учет расходов на ДМС, избегая при этом налоговых рисков. ДМС является коммерческим видом страхования и основано не на принципе страховой солидарности, как ОМС, а на принципе страховой эквивалентности. Иначе говоря, по договору ДМС страхователь или застрахованный получает те виды медицинских услуг и в тех размерах, которые оговорены в программе медицинского страхования и за которые уплачена страховая премия.

Расходы по ДМС в налоговом учете

Можно ли доплату за разъездной характер работы учитывать в составе расходов при УСН "доходы минус расходы"? Отметим, что в соответствии с абзацем 1 ст. Следовательно, затраты организации на добровольное медицинское страхование работников, учитываемые в расходах на оплату труда, должны быть предусмотрены в трудовых договорах или коллективном договоре. Таким образом, из буквального прочтения п. При этом должны выполняться следующие условия: - добровольное медицинское страхования работников должно быть предусмотрено трудовым коллективным договором; - договор добровольного медицинского страхования, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, должен быть заключен на срок не менее одного года; - страховая организация должна иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ. Договор добровольного страхования от несчастных случаев и болезней. Пунктом 16 ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как и какие проблемы может решить pagelog.ruвание? Нужен ли ДМС ребенку? – часть 2

Учет расходов на страхование работников

Обране Расходы на страхование: общие принципы Ни для кого не секрет, что предпринимательская деятельность по своей сути подвержена ряду рисков. Среди них производственные, экологические, инвестиционные, финансовые, кредитные, технические, техногенные, политические и т. В нашей же стране, по результатам исследований, уровень риска в некоторых сферах намного выше, чем в аналогичных сферах других развитых стран. Поэтому во избежание непредвиденных неприятных моментов все большее число предприятий обращаются к услугам страховых компаний.

Налоговый учет расходов на добровольное медицинское страхование

При несоответствии договоров страхования жизни указанным условиям взносы относить к расходам на оплату труда нельзя. Следует учесть, что существует ограничение по размеру максимальной суммы взносов, которую можно списать в составе расходов на оплату труда. Так, совокупная сумма взносов, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30. В бухгалтерском учете оплата отражается на счете 76, и равномерно в течение срока договора списывается на счета затрат. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда Учет расходов на добровольное страхование При соблюдении ограничений, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ, к расходам на оплату труда могут быть отнесены затраты организаций по договорам на добровольное страхование жизни сотрудников, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, а также дополнительные взносы организации на накопительную часть трудовой пенсии.

Правительство Российской Федерации вправе при утверждении базовой программы обязательного медицинского страхования устанавливать дополнительный перечень заболеваний и состояний, включаемых в базовую программу обязательного медицинского страхования в качестве случаев оказания медицинской помощи, и дополнительные элементы структуры тарифа на оплату медицинской помощи к установленным федеральным законодательством. Программа государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2014 г. Установлено, что в рамках Программы бесплатно предоставляются: — первичная медико-санитарная помощь, в том числе первичная доврачебная, первичная врачебная и первичная специализированная; — специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь; — скорая, в том числе скорая специализированная, медицинская помощь; — паллиативная медицинская помощь в медицинских организациях.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Социальный вычет и добровольное медицинское страхование. Как вернуть ваши деньги?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. fastleshocort

    Конечно. Я согласен со всем выше сказанным. Давайте обсудим этот вопрос.

  2. Гремислав

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных